3ac79377
Вход на сайт
Логин:
Пароль:
Запомнить меня
  

Налогоплательщик на УСН, имеющий право на пониженные страховые взносы, не теряет его в случае использования ЕНВД по иным видам деятельности

19 июня 2012 г. 00:32 Печать Email
Письмо Минфина России от 01.06.2012 N 03-11-06/3/39

При применении УСН в отношении образовательной деятельности, доходы от которой составляют не менее 70 процентов в общем объеме поступлений, налогоплательщик вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, даже если он является плательщиком ЕНВД по иному виду деятельности. В этом случае пониженные тарифы применяются только в отношении деятельности, облагаемой в рамках УСН.

Вопрос:

Организация (негосударственное образовательное учреждение союза потребительских обществ) применяет УСН и осуществляет вид деятельности, в отношении которого уплачивает ЕНВД.

Общий доход организации составляет 1 млн руб. Из них доходы, подлежащие налогообложению при применении УСН: от оказания образовательных услуг - 600 000 руб., плата за проживание в общежитии - 100 000 руб., внереализационные доходы - 50 000 руб. Доходы по деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, составляют 250 000 руб. (доходы от оказания услуг столовой организации).

Если вид деятельности, переведенный на уплату ЕНВД, не соответствует заявленному основному виду деятельности, плательщик не вправе учитывать доходы от деятельности, в отношении которой уплачивается ЕНВД, в целях применения пониженных страховых взносов.

По общему правилу сумма доходов определяется на основании ст. 346.15 НК РФ (ч. 1.4 ст. 58 Федерального закона N 212-ФЗ). При этом доходы от деятельности, которая переведена на уплату ЕНВД, в сумму доходов включаться не должны (п. 7 ст. 346.26 НК РФ).

Каков порядок определения доли доходов от основного вида деятельности в целях применения пониженных тарифов страховых взносов для организации, осуществляющей несколько видов деятельности и применяющей УСН и систему налогообложения в виде ЕНВД?

Правомерно ли уплачивать страховые взносы по пониженным тарифам в отношении выплат всем работникам организации, в том числе занятым в деятельности, переведенной на уплату ЕНВД?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 1 июня 2012 г. N 03-11-06/3/39

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо и сообщает, что правом давать разъяснения по вопросам применения законодательства о страховых взносах наделено Министерство труда и социальной защиты РФ.

Одновременно следует отметить, что ст. 58 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (далее - Закон N 212-ФЗ) установлены пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков данных взносов в переходный период 2011 - 2027 гг.

Исходя из ч. 1 ст. 58.2 Закона N 212-ФЗ налогоплательщики единого налога на вмененный доход в 2012 г. уплачивают страховые взносы по общим тарифам.

В соответствии с ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ на период с 2012 - 2013 гг. установлены пониженные тарифы страховых взносов для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основной вид экономической деятельности которых предусмотрен п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ.

Соответствующий вид деятельности, предусмотренный п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, признается основным видом экономической деятельности при условии, что доля доходов от реализации продукции и (или) оказанных услуг по данному виду деятельности составляет не менее 70% в общем объеме доходов. Сумма доходов определяется в соответствии со ст. 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации. Подтверждение основного вида экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, указанных в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования (ч. 1.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

В случае если по итогам отчетного (расчетного) периода основной вид экономической деятельности организации или индивидуального предпринимателя, предусмотренный в п. 8 ч. 1 ст. 58 Закона N 212-ФЗ, не соответствует заявленному основному виду экономической деятельности, такая организация или такой индивидуальный предприниматель лишаются права применять установленные ч. 3.2 и (или) 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ тарифы страховых взносов с начала отчетного (расчетного) периода, в котором допущено такое несоответствие, и сумма страховых взносов подлежит восстановлению и уплате в бюджеты государственных внебюджетных фондов в установленном порядке.

Для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, основным видом экономической деятельности которых является деятельность в сфере образования, предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов на период с 2012 - 2013 гг. (пп. "с" п. 8 ч. 1 и ч. 3.4 ст. 58 Закона N 212-ФЗ).

Таким образом, условием уплаты страховых взносов по пониженным тарифам является обязательность использования организацией и (или) индивидуальным предпринимателем упрощенной системы налогообложения в отношении вида предпринимательской деятельности, который признается основным и доходы от осуществления которого составляют не менее 70 процентов в общем объеме доходов.

Соответственно, организации и (или) индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения и отвечающим указанным выше требованиям, вправе применять пониженные тарифы страховых взносов, в том числе если они одновременно являются налогоплательщиками единого налога на вмененный доход по иным видам предпринимательской деятельности. При этом пониженные тарифы страховых взносов применяются такими налогоплательщиками только в отношении деятельности, облагаемой в рамках упрощенной системы налогообложения.

Также сообщаем, что согласно Положению о Министерстве финансов Российской Федерации, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина России, утвержденному Приказом Минфина России от 23.03.2005 N 45н, в Минфине России рассматриваются индивидуальные и коллективные обращения граждан и организаций по вопросам, находящимся в сфере ведения Министерства.

При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН



Источник: КонсультантПлюс
Оцените важность документа (5* - наивысшая):   12345    
Add comment
Ваше имя:  
Код безопасности
Введите код безопасности
Ваш комментарий:

Если Вы зарегистрируетесь, то сможете получать новые комментарии по e-mail.
 
 

Горячие документы. Это обсуждают:
Хиты законодательства:
ТОП ЗАКОНОДАТЕЛЬСТВА
     
 
  1. О включении в затраты доплат к отпуску 
  2. Об обязанностях агента и принципала в отношении новых счетов-фактур 
  3. Утвержден новый порядок осуществления безналичных расчетов 
  4. По каким документам задолженность взыскивается в бесспорном порядке на основании исполнительных надписей 
  5. Скорректирован порядок применения действующих специальных режимов налогообложения, а положения о патентной системе налогообложения выделены в отдельную главу Налогового кодекса РФ 
 
     
самые читаемые  
самые полезные  
самые обсуждаемые
ТОП СТАТЕЙ  МЕСЯЦА
     
 
  1. Учет вклада в имущество общества, не увеличивающего уставный капитал 
  2. Учет налога на прибыль с ПБУ 18.2 в 1С. Проще, чем кажется 
  3. Особенности учета страховых взносов по договору добровольного медицинского страхования работников, уплачиваемых в рассрочку 
  4. Как проверить расчет налога на прибыль в 1С 
  5. Обзор зарплат экономистов 
  6. Уточненный 4-ФСС не принимают: Чем грозит и что делать 
  7. Ведение кассовых операций стало проще 
 
     
самые читаемые  
самые полезные  
самые обсуждаемые

  Новости партнеров