Представленный ниже План счетов бухгалтерского учета по Министерства разработан в рамках проекта Audit-it.ru «Отчетность по Министерства». Отличие представленного варианта от всех прочих возможных в том, что он фактически является эталонным. Почему эталонный? Можно придумать бесконечное множество вариантов плана счетов по Министерства, поскольку Стандарты этот вопрос не регулируют. Представленный ниже План счетов содержит тот минимальный набор счетов, который соответствует требованиям Министерства 2008 по раскрытию информации в двух основных формах отчетности «Отчете о финансовом положении» и «Отчете о совокупных доходах» (классификация показателей форм – по IFRS Taxonomy 2008). Все строки (за исключением нескольких, выделенных серым цветом) должны быть отражены в отчетности, и, логично полагать, найти отражение на счетах учета.
Строки, выделенные серым цветом, введены нами для удобства; они не входят «в минимум отчетности». Также является рекомендательным номер счета – мы постарались по возможности соблюсти российскую нумерацию (где это было возможно) или близкую к ней.
Строка, выделенная розовым цветом («Дебиторская задолженность по текущим налогам»), должна присутствовать в отчетности, но не имеет смысла как счет, поскольку отражает дебетовое сальдо пассивного счета.
Представленный ниже План счетов фактически один к одному повторят первые две формы отчетности по Министерства (счета специально не перегруппировывались). Это делает его прозрачным для использования – сохраняется понимание того, каким образом в отчетности найдет отражение тот или иной счет, та или иная проводка.
Использование номеров счетов, введение дополнительных счетов, субсчетов Стандартами не регулируется и остается на усмотрение пользователей.
Наименование счета |
Ссылка на Министерства (номер стандарта-пункт) |
Счет * |
I . Счета учета внеоборотных активов (non-current assets) |
Основные средства
Property , plant and equipment
|
1p54a
16p73d |
01 |
Основные средства в эксплуатации |
|
01.1 |
Амортизация основных средств |
|
01.2 |
Основные средства: Незавершенные капитальные вложения |
|
01.8 |
Инвестиционная собственность
Investment property
|
1p54b |
03 |
Гудвилл
Goodwill
|
1p54c |
05 |
Нематериальные активы, кроме гудвилла
Intangible assets other than goodwill
|
1p68(c) |
04 |
Нематериальные активы в эксплуатации |
|
04.1 |
Амортизация нематериальных активов |
|
04.5 |
Нематериальные активы в процессе создания |
|
04.8 |
Инвестиции , учитываемые долевым методом
Investment accounted for using equity method
|
1p54e
IFRS
8p24a,28e |
58 |
Биологические активы
Biological assets
|
1p54f |
11 |
Отложенные налоговые активы
Deferred tax assets
|
1p54o,56
12p81g |
09 |
Прочие внеоборотные финансовые активы
Other non-current financial assets
|
1p54d
32p11 |
06 |
Прочие внеоборотные нефинансовые активы
Other non-current non-financial assets
|
1p54 |
07 |
II . Счета учета оборотных активов (current assets) |
Запасы
Inventories
|
1p54g |
10 |
Запасы: сырье и материалы
Inventories : raw materials and production supplies
|
1p54g |
10.10 |
Запасы: затраты в незавершенном производстве
Inventories: work in progress
|
1p54g |
10.20 |
Запасы: товары
Inventories: merchandise
|
1p54g |
10.41 |
Запасы : готовая продукция
Inventories: finished goods
|
1p54g |
10.43 |
Запасы : прочие
Inventories: other inventories
|
1p54g |
10.11 |
Дебиторская задолженность
Trade and other receivables
|
1p54h
1p78b |
62 |
Дебиторская задолженность по текущим налогам
Current tax assets
|
1p54n |
- |
Прочие оборотные финансовые активы
Other current financial assets
|
1p54d |
16 |
Прочие оборотные нефинансовые активы
Other current non-financial assets
|
1p54 |
17 |
Денежные средства и эквиваленты денежных средств
Cash and cash equivalents
|
1p54i
7p45 |
51 |
Внеоборотные активы и группы выбытия для продажи
Non-current assets or disposal groups classified as held for sale
|
1p54j |
47 |
III . Счета учета капитала (equity) |
Акционерный (уставный) капитал
Issued (share) capital
|
1p54r |
80 |
Эмиссионный доход
Share premium
|
1p54r |
83 |
Собственные акции, выкупленные у акционеров
Treasury shares
|
1p54r |
81 |
Прочий капитал организации
Other equity interest
|
1p54r |
89 |
Прочие фонды
Other reserves
|
1p54r |
82 |
Нераспределенная прибыль
Retained earnings
|
1p54r |
84 |
Неконтролируемые доли
Non-controlling interests
|
1p54q |
85 |
IV . Счета учета долгосрочных обязательств (non-current liabilities) |
Долгосрочные резервы на вознаграждения работников
Non - current provisions for employee benefits
|
1p54l |
72 |
Прочие долгосрочные резервы
Other long-term provisions
|
1p54l |
74 |
Отложенные налоговые обязательства
Deferred tax liabilities
|
1p54o
12p81gi |
77 |
Прочие долгосрочные финансовые обязательства
Other long - term financial liabilities
|
1p54m |
66 |
Прочие долгосрочные нефинансовые обязательства
Other non-current non-financial liabilities
|
1p54 |
78 |
V . Счета учета краткосрочных обязательств (current liabilities) |
Краткосрочные резервы на вознаграждения работников
Current provisions for employee benefits
|
1p54l |
73 |
Прочие краткосрочные резервы
Other short-term provisions
|
1p54l
37p84a |
75 |
Кредиторская задолженность
Trade and other payables
|
1p54k |
60 |
Краткосрочные обязательства по налогам
Current tax liabilities
|
1p54n |
68 |
Прочие краткосрочные финансовые обязательства
Other current financial liabilities
|
1p54m |
67 |
Прочие краткосрочные нефинансовые обязательства
Other current non - financial liabilities
|
1p54 |
79 |
Краткосрочные обязательства для продажи
Liabilities included in disposal groups classified as held for sale
|
1p54p |
65 |
VI . Счета учета совокупных доходов (comprehensive income) |
Выручка
Revenue
|
1p82a
18p35b
IFRS
8p28a |
90.1 |
Себестоимость продаж
Cost of sales
|
1p99 |
90.2 |
Прочие доходы
Other income
|
1p103
1p102 |
91.1 |
Коммерческие расходы
Distribution costs
|
1p99 |
90.44 |
Управленческие расходы
Administrative expense
|
1p99 |
90.26 |
Прочие расходы
Other expense
|
1p99 |
91.2 |
Прочие прибыли (убытки)
Other gains (losses)
|
1p103
1p102 |
91.9 |
Расходы на финансирование
Finance costs
|
1p82b |
91.3 |
Доля прибыли (убытка) ассоциированных компаний и совместных предприятий, учтенная долевым методом
Share of profit (loss) of associates and joint ventures accounted for using equity method
|
1p82c |
91.41 |
Расходы по налогу на прибыль (по продолжающейся деятельности)
Income tax expense (from continuing operations)
|
1p82d
7p20 |
99.1 |
Прибыль (убыток) от прекращаемой деятельности
Profit (loss) from discontinued operations
|
1p82e-i |
9 1 . 9 |
VII . Счета учета прочих совокупных доходов ( other comprehensive income ) |
Прочие совокупные доходы от курсовых разниц при пересчете (до налогообложения)
Other comprehensive income on exchange differences on translation (before tax)
|
1p91b |
91.4 |
Прочие совокупные доходы по финансовым активам, имеющимся в наличии для продажи (до налогообложения)
Other comprehensive income on available-for-sale financial assets (before tax)
|
1p91b |
91.5 |
Прочие совокупные доходы от хеджирования денежных потоков
Other comprehensive income cash flow hedges
|
|
91.6 |
Прочие совокупные доходы - прибыли (убытки) от переоценки
Other comprehensive income - gains (losses) on revaluation
|
1p91b |
91.7 |
Прочие совокупные доходы - актуарные прибыли (убытки) по пенсионным планам с установленными выплатами
Other comprehensive income - actuarial gains (losses) on defined benefit plans
|
1p91b |
91.8 |
Доля прочих совокупных доходов ассоциированных компаний и совместных предприятий, учтенных долевым методом
Other comprehensive income, before tax, share of other comprehensive income of associates and joint ventures accounted for using equity method
|
1p91b |
91.42 |
Проект «План счетов по Министерства» является открытым, приветствуются любые замечания и предложения – vit@audit-it.ru